การจัดเก็บภาษีสรรพสามิต

Untitled Document ข้อมูลการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตในกลุ่มประเทศสมาชิกอาเซียน

รายละเอียดแยกตามประเทศสมาชิกอาเซียน


เปรียบเทียบการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตของประเทศสมาชิกอาเซียน

 

ประเทศอินโดนีเซีย

หน่วยงานที่จัดเก็บภาษีสรรพสามิต

หน่วยงานซึ่งดำเนินการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตในสาธารณรัฐอินโดนีเชีย คือ กรมศุลกากรและสรรพสามิต (Directerate Genenal of Customs and Excise) รับผิดชอบภารกิจในการกำหนดนโยบายด้านศุลกากรและภาษีสรรพสามิต การดำเนินการตามนโยบาย ตลอดจนการออกกฎหมาย หลักเกณฑ์และวิธีการ รวมทั้งแนวทางปฏิบัติที่เกี่ยวข้องกับการศุลกากรและภาษีสรรพสามิต นอกจากนั้น ยังรวมไปถึงการให้คำแนะนำและการประเมินผลในเรื่องดังกล่าว

โครงสร้างของกรมศุลกากรและสรรพสามิต
(Directerate Genenal of Customs and Excise)


(ที่มา : http://www.kemenkeu.go.id/en/Page/orgchart)


ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิต

ผู้ที่มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิต คือ ผู้นำเข้า และผู้ผลิตสินค้า


สินค้าและบริการที่จัดเก็บ

สินค้าที่รัฐบาลอินโดนีเซียดำเนินการจัดเก็บภาษีสรรพสามิต คือ ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ ยาสูบ และสินค้าฟุ่มเฟือย
(1) ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ จำแนกเป็นเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ เครื่องดื่มผสมแอลกอฮอล์ และหัวเชื้อแอลกอฮอล์
(2) ยาสูบ มีสองประเภท คือ ยาสูบที่ทำจากเครื่องจักร และยาสูบที่มวนเอง
(3) สินค้าฟุ่มเฟือย
  - เครื่องใช้ในครัวเรือน,เครื่องทำความเย็น, เครื่องทำความร้อน,อุปกรณ์รับสัญญาณกระจายเสียง
  - อุปกรณ์กีฬา เครื่องใช้และอุปกรณ์ตกแต่ง
  - แอร์ เครื่องล้างจาน เครื่องอบแห้ง และอุปกรณ์ไฟฟ้า
  - เครื่องบันทึกวิดีโอ และอุปกรณ์เครื่องเล่น
  - อุปกรณ์ถ่ายภาพและภาพยนต์ และอุปกรณ์เสริมที่เกี่ยวข้อง
  - ที่พักอาศัยหรูหรา เช่น บ้าน อพาร์ทเมนต์ คอนโดมีเนียม ทาวเฮาส์ เป็นต้น
  - น้ำหอม
  - เรือและยานพาหนะทางน้ำ เรือแจว เรือแคนู เว้นแต่ที่ใช้ในกิจการของรัฐหรือการขนส่งสาธารณะ
  - เครื่องดนตรี
  - เครื่องใช้ที่ทำจากหนัง หรือหนังเทียม
  - พรมที่ทำจากผ้าไหมหรือขนสัตว์
  - เครื่องแก้วคริสตัลที่ใช้เพื่อโต๊ะอาหาร เครื่องครัว การประดับตกแต่ง สำนักงาน การตกแต่งภายใน หรือวัตถุประสงค์อื่นที่คล้ายคลึงกัน
  - เครื่องใช้ที่บางส่วนหรือทั้งหมดทำจากโลหะมีค่า หรือเคลือบด้วยโลหะมีค่าหรือมีส่วนผสมดังกล่าว และ/หรือมีไข่มุกหรือมีส่วนผสมของไข่มุก
  - บอลลูน เรือเหาะ และเครื่องบินที่ไม่ได้ขับเคลื่อนโดยเครื่องยนต์
  - ปืนลูกซอง กระสุนปืน อาวุธปืน และอาวุธอื่น ๆ เว้นแต่ที่ใช้ในกิจการของรัฐ
  - รองเท้า
  - เฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์ติดตั้งในบ้านและสำนักงาน
  - เครื่องใช้ที่ทำจากพอรช์เลน ดินขาว (china clay) หรือเซรามิค
  - เครื่องใช้ที่ทั้งหมดหรือบางส่วนทำจากหิน
  - พรมที่ทำจากขนสัตว์ละเอียด
  - อากาศยานบินที่ไม่ได้ใช้ในกิจการของรัฐหรือการขนส่งทางพาณิชย์
  - เรือท่องเที่ยวหรูหรา เว้นแต่ที่ใช้ในกิจการของรัฐหรือการขนส่งสาธารณะ
(4) ยานพาหนะ/รถยนต์
  - ยานพาหนะที่บรรทุกผู้โดยสารน้อยกว่า 10 คน
  - รถเก๋ง (sedan)/รถกระบะ (station wagon)
  - รถยนต์ประเภทอื่น (จำแนกประเภทตามระบบเครื่องยนต์และขนาดความจุ)
  - ยานพาหนะที่บรรทุกผู้โดยสารได้ 10 – 15 คน
  - ยานพาหนะที่มีห้องโดยสารสองห้อง
  - ยานพาหนะที่ใช้งานเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ เช่น รถกอลฟ์ทุกชนิด รถที่ใช้เดินทางบนหิมะ หาดทรายหรือภูเขา รถพ่วงคาราวาน และรถกึ่งพ่วงที่ใช้เพื่อการอยู่อาศัยแล่ะตั้งแคมป์
  - รถมอเตอร์ไซด์

ฐานภาษี

การเก็บภาษีสรรพสามิตจากสินค้าประเภทต่าง ๆ จะคิดคำนวณภาษีโดยใช้ฐานภาษีตามปริมาณ หรือตามมูลค่า หรือทั้งตามปริมาณและตามมูลค่า ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้านั้น ๆ เช่น

  • กรณีเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ใช้กำหนดอัตราร้อยละตามปริมาณ
  • กรณียาสูบจะกำหนดอัตราร้อยละตามปริมาณและมูลค่า
  • กรณีสินค้าฟุ่มเฟือยจะกำหนดอัตราร้อยละตามมูลค่า และ
  • กรณีรถยนต์จะกำหนดอัตราภาษีตามมูลค่าของรถยนต์

จุดความรับผิด

กรณีสินค้าฟุ่มเฟือยการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตรัฐจะดำเนินการจัดเก็บเป็นรายเดือนพร้อมกับภาษีมูลค่าเพิ่ม


อัตราภาษี

  • อัตราภาษีสินค้าฟุ่มเฟือย

    กลุ่มสินค้า อัตราภาษี (LST)
    10 20 30 40 50 75
    เครื่องใช้ในครัวเรือน,เครื่องทำความเย็น, เครื่องทำความร้อน,อุปกรณ์รับสัญญาณกระจายเสียง • •        
    อุปกรณ์กีฬา เครื่องใช้และอุปกรณ์ตกแต่ง •   •   •  
    แอร์ เครื่องล้างจาน เครื่องอบแห้ง และอุปกรณ์ไฟฟ้า • •        
    เครื่องบันทึกวิดีโอ และอุปกรณ์เครื่องเล่น •          
    อุปกรณ์ถ่ายภาพและภาพยนต์ และอุปกรณ์เสริมที่เกี่ยวข้อง •          
    ที่พักอาศัยหรูหรา เช่น บ้าน อพาร์ทเมนต์ คอนโดมิเนียม ทาวเฮาส์   •        
    น้ำหอม   •        
    เรือและยานพาหนะทางน้ำ เรือแจว เรือแคนู เว้นแต่ที่ใช้ในกิจการของรัฐหรือการขนส่งสาธารณะ   • •      
    เครื่องดนตรี   •        
    เครื่องใช้ที่ทำจากหนัง หรือหนังเทียม       •    
    พรมที่ทำจากผ้าไหมหรือขนสัตว์       •    
    เครื่องแก้วคริสตัลที่ใช้เพื่อโต๊ะอาหาร เครื่องครัว การประดับตกแต่ง สำนักงาน
    การตกแต่งภายใน หรือวัตภุประสงค์อื่นที่คล้ายคลึงกัน    		       •    
    เครื่องใช้ที่บางส่วนหรือทั้งหมดทำจากโลหะมีค่า หรือเคลือบด้วยโลหะมีค่าหรือมีส่วนผสมดังกล่าว และ/หรือมีไข่มุกหรือมีส่วนผสมของไข่มุก       •   •
    บอลลูน เรือเหาะ และเครื่องบินที่ไม่ได้ขับเคลื่อนโดยเครื่องยนต์       •    
    ปืนลูกซอง กระสุนปืน อาวุธปืน และอาวุธอื่น ๆ เว้นแต่ที่ใช้ในกิจการของรัฐ       • •  
    รองเท้า       •    
    เฟอร์นิเจอร์และอุปกรณ์ติดตั้งในบ้านและสำนักงาน       •    
    เครื่องใช้ที่ทำจากพอรช์เลน ดินขาว (china clay) หรือเซรามิค       •    
    เครื่องใช้ที่ทั้งหมดหรือบางส่วนทำจากหิน
    โดยไม่รวมขอบหิน    		       •    
    พรมที่ทำจากขนสัตว์ละเอียด         •  
    อากาศยานบินที่ไม่ได้ใช้ในกิจการของรัฐหรือการขนส่งทางพาณิชย์         •  
    เรือท่องเที่ยวหรูหรา เว้นแต่ที่ใช้ในกิจการของรัฐหรือการขนส่งสาธารณะ           •
    ที่มา : Indonesian Pocket Tax Book,PWC,2015

  • อัตราภาษีรถยนต์ กำหนดอัตราเป็นร้อยละจากมูลค่าของรถยนต์ (Ad Valorem) ซึ่งจะมีอัตราภาษีของรถยนต์ซึ่งกำหนดเป็นอัตราร้อยละของมูลค่าของรถยนต์จะ แตกต่างกันไปตามชนิดของรถยนต์ โดยแบ่งออกเป็น 4 ชนิด ได้แก่ รถยนต์นั่ง (Sedan) รถตู้อเนกประสงค์ (Multi Purpose Vehicle : MPV) รถสปอร์ตเอนกประสงค์ (Sport Utility Vehicle: SUV) และรถยนต์กระบะ และแปรผันตามขนาดของเครื่องยนต์


    ประเภทยานพาหนะ ระบบขับเคลื่อน ระบบเครื่องยนต์ ความจุกระบอกสูบ (CC) อัตราภาษี
    LST
    ยานพาหนะที่บรรทุกผู้โดยสารน้อยกว่า 10 คน
    -รถเก๋ง/รถยนต์นั่งอเนกประสงค์ ทุกประเภท ระบบการจุดระเบิดด้วยประกายไฟ 1500
    >1500 - 3000
    >3000

    		 30%
    40%
    75%
        ระบบการจุดระเบิดด้วยการอัด(เครื่องยนต์ดีเซล/กึ่งดีเซล) 1500
    >1500 - 2500
    >2500    		 30%
    40%
    75%
    -นอกเหนือจากรถเก๋ง/รถยนต์นั่งอเนกประสงค์ 4X2 ระบบการจุดระเบิดด้วยประกายไฟ <1500
    >1500 - 2500
    >2500 - 3000
    >3000    		 10%
    20%
    40%
    75%
        ระบบการจุดระเบิดด้วยการอัด (เครื่องยนต์ดีเซล/กึ่งดีเซล) <1500
    >1500 - 2500
    >2500    		 10%
    20%
    75%
      4X4 ระบบการจุดระเบิดด้วยประกายไฟ <1500
    >1500 - 3000
    >3000    		 30%
    40%
    75%
        ระบบการจุดระเบิดด้วยการอัด (เครื่องยนต์ดีเซล/กึ่งดีเซล) <1500
    >1500 - 2500
    >2500    		 30%
    40%
    75%
    ยานพาหนะที่บรรทุกผู้โดยสารได้ 10-15 คน ทุกประเภท ทุกประเภท ทุกประเภท 10%
    ยานพาหนะที่มีห้องโดยสารสองห้อง ทุกประเภท ทุกประเภท ทุกประเภท 20%
    ยานพาหนะที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ
    รถกอล์ฟทุกชนิด
    รถที่ใช้เดินทางบนหิมะหาดทรายและภูเขา
    รถพ่วงคาราวานและรถกึ่งพ่วงที่ใช้เพื่อการอยู่อาศัยและตั้งแคมป์     		50%
    60%
    75%
    รถมอเตอร์ไซค์     >250-500
    >500     		 

    ที่มา : Indonesian Pocket Tax Book,PWC,2015

  • อัตราภาษียาสูบ อัตราภาษีบุหรี่คิดตาม % ของราคาขายและ % ของราคาขายปลีก (HJE) ในบุหรี่สามประเภทหลักในปี ค.ศ. 2005

    ประเภทบุหรี่ อัตราภาษีบุหรี่
    % ของราคาขาย % ของราคาขายปลีก (HJE)

    บุหรี่ kretekที่ผลิตด้วยเครื่องจักร (SKM)

    46.0

    37.7

    บุหรี่ขาว (SPM)

    39.9

    34.2

    บุหรี่ kretekทำด้วยมือ

    21.4

    18.0

    ค่าเฉลี่ย

    36.8

    30.7

    ที่มา : Sarah Barber, Sri Moertiningsih Adioetomo, Abdillah Ahsan, Diahhadi Setyonaluri,Tobacco economics in Indonesia, Paris: International Union Against Tuberculosis and Lung Disease; 2008.


  • อัตราภาษีเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

    • Ethyl Alcohol or Ethanol

      ประเภท มีส่วนผสมของเอทิลแอลกอฮอล์ ภาษีสรรพสามิต (ต่อลิตร)
      ผลิตภัณฑ์ในประเทศ ผลิตภัณฑ์นำเข้า
      สำหรับเอทิลแอลกอฮอล์ทุกชนิด, ทุกระดับ และทุกประเภท Rp. 20,000 Rp. 20,000

    • Beverages Containing Ethyl Alcohol

      ประเภท มีส่วนผสมของเอทิลแอลกอฮอล์ ภาษีสรรพสามิต (ต่อลิตร)
      ผลิตภัณฑ์ในประเทศ ผลิตภัณฑ์นำเข้า
      A1 1% Rp. 2,500 Rp. 2,500
      A2 1%-5% Rp. 3,500 Rp. 5,000
      B1 >5% - 15% Rp. 5,000 Rp. 20,000
      B2 >15% - 20% Rp. 10,000 Rp. 30,000
      C >20% Rp. 26,000 Rp. 50,000

    • Concentrate Contain Ethyl Alcohol

      ประเภท มีส่วนผสมของเอทิลแอลกอฮอล์ ภาษีสรรพสามิต (ต่อลิตร)
      ผลิตภัณฑ์ในประเทศ ผลิตภัณฑ์นำเข้า
      สำหรับหัวเชื้อเครื่องดื่มทุกชนิด ทุกระดับและทุกประเภท  ที่มีวัตถุดิบหรือมีกระบวนการในการผลิตเครื่องดื่มที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ Rp. 50,000 Rp. 50,000

    ที่มา : http://gain.fas.usda.gov

ขึ้นด้านบน