กรมสรรพสามิต
การจัดเก็บภาษีสรรพสามิต
รายละเอียดแยกตามประเทศสมาชิกอาเซียน
- ประเทศบรูไน
- ประเทศกัมพูชา
- ประเทศอินโดนีเซีย
- ประเทศลาว
- ประเทศมาเลเซีย
- ประเทศเมียนมาร์
- ประเทศฟิลิปปินส์
- ประเทศสิงคโปร์
- ประเทศไทย
- ประเทศเวียดนาม
เปรียบเทียบการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตของประเทศสมาชิกอาเซียน
หน่วยงานที่จัดเก็บภาษีสรรพสามิต
หน่วยงานซึ่งมีอำนาจหน้าที่ดำเนินการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตของประเทศมาเลเซีย คือ กรมศุลกากร (The Royal Malaysian Customs) ภายใต้สังกัดกระทรวงการคลัง โดยอาศัยอำนาจตามพระราชบัญญัติภาษีสรรพสามิต ค.ศ. 1976 (THE EXCISE ACT 1976)
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิต
กรณีสินค้าที่ผลิตภายในประเทศ ผู้ผลิตสินค้าที่จะต้องชำระภาษีสรรพสามิต คือ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิต สำหรับกรณีสินค้านำเข้า ผู้ที่นำเข้าสินค้าที่ต้องชำระภาษีสรรพสามิต คือ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิต
สินค้าและบริการที่จัดเก็บ
สินค้าที่รัฐบาลมาเลเซียดำเนินการจัดเก็บภาษีสรรพสามิต ประกอบด้วย สินค้านำเข้าและสินค้าบางประเภทที่ผลิตภายในประเทศตามที่รัฐมนตรีว่าการกระทรวงการคลังประกาศกำหนด ทั้งนี้ ประกาศกระทรวงการคลัง ค.ศ. 2012 (the Excise Duties Order 2012) ได้กำหนดประเภทของสินค้าที่จะต้องเสียภาษีสรรพสามิตไว้ ดังนี้
- เครื่องดื่มแอลกอฮอล์
- ยาสูบและผลิตภัณฑ์จากยาสูบ
- พาหนะที่ใช้เครื่องยนต์
- ไพ่และไพ่นกกระจอก
จุดความรับผิด
- กรณีสินค้าที่ผลิตภายในประเทศ ภาระภาษีสรรพสามิตจะเกิดขึ้นก่อนนำสินค้าออกจากโรงงานหรือโกดังสินค้าของผู้ผลิตสินค้าที่จะต้องชำระภาษีสรรพสามิต เว้นแต่กรณีรถยนต์ที่จะมีการชำระภาษีสรรพสามิตเมื่อนำรถยนต์ไปจดทะเบียนที่กรมการขนส่งทางบก (Road TransportDepartment)
- สำหรับกรณีสินค้านำเข้า ภาระภาษีสรรพสามิตจะเกิดขึ้นแก่ผู้มีหน้าที่ต้องเสียภาษี ณ จุดการนำเข้า
ฐานภาษี
- กรณีสินค้าที่ผลิตภายในประเทศ ฐานภาษีสรรพสามิตจะคำนวณจากทั้งตามปริมาณ ที่รัฐมนตรีกำหนดโดยประกาศกระทรวงการคลัง และตามมูลค่า คือ ราคาหน้าโรงงาน
- ส่วนกรณีสินค้านำเข้า ฐานภาษีสรรพสามิตจะคำนวณจากทั้งตามปริมาณ ที่รัฐมนตรีกำหนดโดยประกาศกระทรวงการคลัง และตามมูลค่า คือ ราคา CIF +ภาษีศุลกากร
อัตราภาษี
- เครื่องดื่มแอลกอฮอล์
- สุราแช่
- เบียร์ อัตรา 7.4 ต่อลิตร หรือร้อยละ 15 ตามมูลค่า
- ไวน์ อัตรา 12 ต่อลิตร หรือร้อยละ 15 ตามมูลค่า
- สปารค์กลิ้ง อัตรา 34 ต่อลิตร หรือร้อยละ 15 ตามมูลค่า
- อื่นๆ อัตรา 1.1 - 4 ต่อลิตร หรือ 22.5 – 35 ต่อลิตรแอลกอฮอล์บริสุทธิ์ หรือ ร้อยละ 15 ตามมูลค่า - สุรากลั่น
- 80 ดีกรี หรือมากกว่า อัตรา 22.5 ต่อลิตร หรือร้อยละ 15 ตามมูลค่า
- ต่ำกว่า 80 ดีกรี อัตรา 0.1 - 30 ต่อลิตร หรือ 22.5 – 42.5 ต่อลิตรแอลกอฮอล์บริสุทธิ์ หรือ ร้อยละ 15 ตามมูลค่า
ตารางแสดงอัตราภาษีเครื่องดื่มแอลกอฮอล์
หัวข้อหลัก/หัวข้อย่อย
คำบรรยายสินค้า
ปริมาณ
อัตราภาษี
2203.00
100
9002204.00
2204.1000
2204.21
100
200เบียร์ที่ผลิตจากมอลต์
ไม่เกิน 5.8%
อื่นๆไวน์องุ่น รวมถึงไวน์ , องุ่นนอกเหนือจากหัวข้อ 20.09
-สปาร์คกลิ้งไวน์
-Grape must with fermentation prevented addition of alchohol-บรรจุเป็นจำนวน 21 หรือน้อยกว่า
ไวน์
Grape must with fermentation prevented addition of alchohol
อื่นๆ/
/
/
/
/
RM 7.40 และ 15%
RM 7.40 และ 15%RM 34.00 และ 15%
RM 12.00 และ 15%
RM 12.00 และ 15%
2204.29 100
200204.30000
22.05
22.05.10000
22.05.90000
2206.000
100
200300
ไวน์
Grape must with fermentation prevented addition of alchohol
อื่นๆ-องุ่นอื่นๆที่ต้องมีการ
-ไวน์ Vermouth และไวน์องุ่นอื่นๆที่มีกลิ่นของพืชหรือสารแต่งกลิ่น
-บรรจุเป็นจำนวน 21 หรือน้อยกว่า
อื่น
เครื่องดื่มอื่นๆที่เกิดจากการหมัก (เช่น Cider (น้ำผลไม้หมัก) , Perry (เหล้าหมักลูกแพร์) , Mead (เหล้าหมักน้ำผึ้ง) : เครื่องดื่มที่เกิดจากการหมักรวมกันและเครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์
Cider และ Perry
ไวน์ข้าว (รวมถึงสาเกและไวน์ข้าวที่มีส่วนผสมของยา)
Mead/
/
/
/
RM 12.00 และ 15%
RM 12.00 และ 15%RM 12.00
RM 12.00 และ 15%
RM 12.00 และ 15%
RM 30.00 ต่อ 100%
Vol. ต่อลิตรและ 15%400
910
990204.30000
22.05
22.05.10000
22.05.90000
2206.000
ไวน์ที่ได้จากการหมักน้ำผลไม้ , นอกเหนือไปจากน้ำองุ่น(มะเดื่อ อินทผาลัมนอกจากน้ำองุ่น มะเดื่อ อินทผาลัมหรือไวน์เบอร์รี่) หรือน้ำผักอื่นๆ
Toddy แบบขวดหรือกระป๋อง
อื่นๆ-องุ่นอื่นๆที่ได้จากการ
-Vermouth และไวน์องุ่นอื่นๆที่มีกลิ่นของพืชหรือสารแต่งกลิ่น
-บรรจุเป็นจำนวน 21 หรือน้อยกว่า
อื่นๆเครื่องดื่มอื่นๆที่เกิดจากการหมัก (เช่น Cider (น้ำผลไม้หมัก) , Perry (เหล้าหมักลูกแพร์) , Mead (เหล้าหมักน้ำผึ้ง) : เครื่องดื่มที่เกิดจากการหมักรวมกันและเครื่องดื่มไม่มีแอลกอฮอล์ not elsewhere specified or include
Cider และ Perry
ไวน์ข้าว (รวมถึงสาเกและไวน์ข้าวที่มีส่วนผสมของยา)/
/
//
/
/RM 1.10 และ 15%
RM 30.00 ต่อ 100%RM 12.00
RM 12.00 และ 15%
RM 12.00 และ 15%
100
200300
40022.07
2207.10000
2207.20
9002208
2208.20
ไวน์ที่ได้จากการหมักน้ำผลไม้ , นอกเหนือไปจากน้ำองุ่น (มะเดื่อ อินทผาลัม นอกจากน้ำองุ่น (มะเดื่อ อินทผาลัมหรือไวน์เบอร์รี่) หรือน้ำผัก
อื่นๆ
Toddy แบบขวดหรือกระป๋อง
อื่นๆเอทิลแอลกอฮอล์ที่มีระดับความเข้มข้นของแอลกอฮอล์ 80% หรือมากกว่า : เอทิลแอลกอฮอล์และสุราอื่น
เอทิลแอลกอฮอล์ที่มีระดับความเข้มข้นของแอลกอฮอล์ 80% หรือมากกว่า
เอทิลแอลกอฮอล์และสารแอลกอฮอล์อื่น , denatured any strength
อื่นๆเอทิลแอลกอฮอล์ที่มีระดับความเข้มข้นของแอลกอฮอล์ 80% ของปริมาณสุรา , สุราและเครื่องดื่มที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์
สุราที่ได้จากการกลั่นไวน์องุ่นหรือกากองุ่น
บรั่นดี
อื่นๆ/
/
//
/
/
RM 30.00 ต่อ 100%
Vol. ต่อลิตรและ 15%RM 1.10 และ 15%
RM 30.00 ต่อ 100%RM 22.50 ต่อ 100%
Volต่อลิตรและ 15%RM 30.00 และ 15%
RM 30.00 และ 15%RM 30.00 และ 15%
RM 30.00 และ 15%2208.70
100
9002208.90
สุรา Liqueurs และสุรา cordials
สุราและเครื่องดื่มที่ใกล้เคียงกันที่มีปริมาณไม่เกิน 57%
อื่นๆอื่นๆ
สุรา Samsu (รวมทั้ง Samsu ที่มีส่วนผสมของยา)
สุรา Arrack และสุราสับปะรด
เครื่องดื่มแอลกอฮอล์อื่นที่มีรสขม
ปริมาณเกิน 0.5% แต่ไม่เกิน 1.14%
อื่นๆ/
//
/
/
/
/RM 30.00 และ 15%
RM 30.00 และ 15%
RM 42.50 และ 100%
Volต่อลิตรและ 15%RM 22.50 ต่อ 100%
Volต่อลิตรและ 15%RM 17.00 และ 15%
RM 9.00 และ 15%
RM 0.10 และ 15%
RM 35.00 ต่อ 100%
Volต่อลิตรและ 15%
- สุราแช่
- ยาสูบและผลิตภัณฑ์จากยาสูบ จำแนกเป็น Cigar, Cheroots, Cigarillos และ Cigarettes และผลิตภัณฑ์อื่น ๆ
- Cigar, Cheroots, Cigarillos และ Cigarettes จัดเก็บในอัตรา 7.5 – 220 ต่อกิโลกรัม หรือร้อยละ 5 – 20 ตามมูลค่า หรืออัตรา 0.22 ต่อมวน หรือร้อยละ 20 ตามมูลค่า แล้วแต่กรณี
- ผลิตภัณฑ์อื่นๆ จัดเก็บภาษีสรรพสามิตในอัตรา 15 – 27 ต่อกิโลกรัม หรืออัตราร้อยละ 5 ตามมูลค่า
- พาหนะที่ใช้เครื่องยนต์
- รถยนต์ จัดเก็บในอัตราร้อยละ 10 – 105 ตามมูลค่า
- รถจักรยานยนต์ จัดเก็บในอัตราร้อยละ 10 – 30 ตามมูลค่า
- ไพ่และไพ่นกกระจอก
- ไพ่ จัดเก็บภาษีสรรพสามิตในอัตราร้อยละ 10 ตามมูลค่า
- ไพ่นกกระจอก จัดเก็บภาษีสรรพสามิตในอัตราร้อยละ 5 – 10 ตามมูลค่า
