กรมสรรพสามิต
การจัดเก็บภาษีสรรพสามิต
รายละเอียดแยกตามประเทศสมาชิกอาเซียน
- ประเทศบรูไน
- ประเทศกัมพูชา
- ประเทศอินโดนีเซีย
- ประเทศลาว
- ประเทศมาเลเซีย
- ประเทศเมียนมาร์
- ประเทศฟิลิปปินส์
- ประเทศสิงคโปร์
- ประเทศไทย
- ประเทศเวียดนาม
เปรียบเทียบการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตของประเทศสมาชิกอาเซียน
ภาษีสรรพสามิตของสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาวเก็บจากผู้บริโภคสำหรับสินค้าบางรายการที่นำเข้าหรือผลิตในประเทศ รวมถึงบริการที่ใช้ในสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาว โดยผู้ประกอบการธุรกิจเป็นผู้เรียกเก็บภาษีและนำส่งรัฐต่อไป ภาษีสรรพสามิตของสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาวจะเก็บจากสินค้าตามที่กำหนดไว้ เช่น น้ำมันเชื้อเพลิง (อัตราร้อยละ 5 ถึงร้อยละ 25) เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ (ร้อยละ 50 ถึง 70 เปอร์เซ็นต์), เครื่องดื่มอัดลมและเครื่องดื่มเติมพลัง (ร้อยละ 5 ถึง 10 เปอร์เซ็นต์) ผลิตภัณฑ์ยาสูบ (ร้อยละ 60) และเครื่องสำอาง (ร้อยละ 20), การนำเข้าอุปกรณ์ในการผลิตรวมถึงชิ้นส่วนอะไหล่และวัสดุอื่นๆ ที่ใช้ในการดำเนินงานของโครงการที่นักลงทุนต่างชาติหรือในสถานประกอบการผลิตของนักลงทุนต่างชาติจะต้องเสียภาษีในอัตราคงที่ คือ ร้อยละ 1 ของมูลค่านำเข้า, วัตถุดิบและส่วนประกอบที่นำเข้ามาโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ในการผลิตแล้วส่งออกจะได้รับการยกเว้นภาษีจากการนำเข้าตามที่รัฐมนตรีให้ความเห็นชอบ
หน่วยงานที่จัดเก็บภาษีสรรพสามิต
สำหรับหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ในการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตแห่งสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาว คือ The Tax Department of the Ministry of Finance in the Lao PDR
โครงสร้างของโครงสร้าง Tax Department 
(ที่มา http://www.tax.gov.la/Eng_WebPages/About.aspx)
ผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิต
Decree of the President of the Lao People's Democratic Republic On the Promulgation of the Tax Law กำหนดผู้มีหน้าที่เสียภาษีสรรพสามิตไว้ ดังนี้
- กรณีสินค้าที่ผลิตภายในประเทศ คือ ผู้ผลิตหรือประกอบอุตสาหกรรม
- กรณีสินค้านำเข้า คือ ผู้นำเข้าสินค้า
- กรณีกิจการบริการ คือ ผู้ประกอบกิจการสถานบริการ
สินค้าและบริการที่จัดเก็บ
สินค้าและบริการที่รัฐบาลแห่งสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาวดำเนินการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตประกอบด้วย สินค้านำเข้า สินค้าบางประเภทที่ผลิตภายในประเทศ และกิจการบริการดังต่อไปนี้
- น้ำมันเชื้อเพลิง
- ก๊าซธรรมชาติสำหรับยานพาหนะ
- สุรา เบียร์ และเครื่องดื่มแอลกอฮอล์
- เครื่องดื่มอัดลม เช่น น้ำอัดลม, โซดา, เครื่องดื่มให้พลังงาน, น้ำแร่
- น้ำผลไม้และเครื่องดื่มในทำนองเดียวกัน
- บุหรี่ รวมถึง ยาสูบ บุหรี่ที่บรรจุหีบห่อ ซิการ์
- ผลิตภัณฑ์คริสตัลหรือเครื่องประดับคริสตัล
- พรมทุกชนิด
- ชุดเฟอร์นิเจอร์ (โซฟา) ที่มีมูลค่าตั้งแต่ 10,000,000 กีบ ขึ้นไป
- น้ำหอมและเครื่องสำอาง
- ไพ่และอุปกรณ์การเล่นการพนัน
- จรวดแบบดั้งเดิม, ดอกไม้ไฟ, กะเทาะ
- ยานพาหนะ รวมถึงรถมอเตอร์ไซด์และรถยนต์
- ชิ้นส่วนหรืออะไหล่รวมภึงอุปกรณ์ตกแต่งของยานพาหนะ
- เรือเร็ว, เรือยอชท์และเรือมอเตอร์สปอร์ต รวมทั้งชิ้นส่วนอะไหล่และอุปกรณ์เสริม
- ดาวเทียมรับสัญญาณโทรทัศน์, เครื่องเล่นเสียงวิดีโอ, กล้อง, โทรศัพท์, เครื่องบันทึกเสียงวิดีโอ, เครื่องดนตรีรวมทั้งส่วนประกอบและอุปกรณ์ของสิ่งดังกล่าวข้างต้น
- เครื่องปรับอากาศ, เครื่องซักผ้า.เครื่องดูดฝุ่น
- โต๊ะบิลเลียด, โต๊ะสนุ๊กเกอร์, อุปกรณ์โบว์ลิ่ง, และตารางเกมฟุตบอล
- เครื่องเล่นเกมทุกชนิด
- บริการด้านการบันเทิง เช่น ไนต์คลับ, ดิสโก้, คาราโอเกะ
- บริการโบว์ลิ่ง
- บริการนวด, ซาวน่า, บริการด้านความงาม
- บริการโทรศัพท์มือถือ, เคเบิลโทรทัศน์. โทรทัศน์ดิจิตอล และบริการอินเทอร์เน็ต
- บริการกอล์ฟ
- บริการสลากกินแบ่ง
- บริการคาสิโน และเครื่องโป๊กเกอร์
จุดความรับผิด
Decree of the President of the Lao People's Democratic Republic On the Promulgation of the Tax Law มาตรา 23ได้กำหนดให้ผู้นำเข้าผู้ผลิตและผู้ให้บริการมีความรับผิดเกี่ยวกับการเสียภาษีสรรพสามิต ดังนี้
- กรณีสินค้าที่ผลิตในประเทศ ผู้ผลิตมีหน้าที่ต้องชำระภาษีสรรพสามิต ณ สรรพสามิตท้องที่ที่สถานที่ผลิต หรือสถานประกอบการตั้งอยู่
- กรณีผู้นำเข้าสินค้าทั่วไปจะต้องยื่นภาษีนำเข้าที่ด่านศุลกากร
- กรณีผู้ให้บริการจะมีหน้าที่นำส่งภาษีสรรพสามิตก่อนวันที่ 15 ของเดือนถัดไปต่อเจ้าหน้าที่ภาษีท้องถิ่นที่ที่สถานประกอบการตั้งอยู่
- กรณีสินค้าประเภทรถยนต์ กฎหมายกำหนดให้ผู้ซื้อหรือใช้รถยนต์ที่นำเข้าผลิตหรือประกอบในประเทศมีหน้าที่ในการชำระภาษีสรรพสามิตรถยนต์ ณ หน่วยงานที่มีอำนาจที่ตามที่กำหนดหมายกำหนด
ฐานภาษี
Decree of the President of the Lao People's Democratic Republic On the Promulgation of the Tax Law มาตรา 21 ได้กำหนดฐานในการคำนวณภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าและบริการแต่ละรายการไว้ดังนี้
- สำหรับกรณีสินค้าทั่วไปที่นำเข้าจากต่างประเทศเพื่อผลิตแจกจ่ายหรือเพื่อบริโภคจะต้องเสียภาษีสรรพสามิตโดยคำนวณจากราคาสินค้านำเข้า (CIF) บวกกับภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมอื่น ๆ (ถ้ามี) คูณด้วยอัตราภาษีสรรพสามิต
ภาษีสรรพสามิต = (ราคาสินค้านำเข้า (CIF) + ภาษีศุลกากร) × อัตราภาษีสรรพสามิต
- สำหรับสินค้าที่ผลิตในประเทศ สามารถคำนวณภาษีสรรพสามิตได้จากราคาสินค้าหน้าโรงงาน (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) ของสินค้าดังกล่าวผลิตโดยโรงงานผลิตภายใต้การเช่าในประเทศคูณด้วยอัตราภาษีสรรพสามิต
ภาษีสรรพสามิต = (ราคา ณ หน้าโรงงาน – ภาษีมูลค่าเพิ่ม) × อัตราภาษีสรรพสามิต
- สำหรับการให้บริการ กฎหมายกำหนดให้การคำนวณภาษีสรรพสามิตโดยใช้ราคาการให้บริการ (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีสรรพสามิต) คูณด้วยอัตราภาษีสรรพสามิต
ภาษีสรรพสามิต = (ราคาการให้บริการ – ภาษีมูลค่าเพิ่ม) × อัตราภาษีสรรพสามิต
- นอกจากนี้ ในการคำนวณภาษีสรรพสามิตของสินค้าประเภทรถยนต์ที่นำเข้าหรือประกอบภายในประเทศDecree of the President of the Lao People's Democratic Republic On the Promulgation of the Tax Law มาตรา 22 ได้กำหนดให้ฐานการคำนวณภาษีสรรพสามิตยานพาหนะสินค้าประเภทรถยนต์ที่นำเข้าหรือประกอบภายในประเทศ ได้แก่ ราคาขายยานพาหนะคูณด้วยอัตราภาษีสรรพสามิตตามที่กฎหมายกำหนด
ภาษีสรรพสามิต = ราคาขาย × อัตราภาษีสรรพสามิต
อัตราภาษี
ปัจจุบันรัฐบาลสาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาว ได้กำหนดอัตราการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตตามประเภทสินค้าและบริการต่าง ๆ ไว้ใน Decree of the President of the Lao People's Democratic Republic On the Promulgation of the Tax Law (Amended version) มาตรา 20 ว่าด้วยอัตราภาษีสรรพสามิตโดยมีการเปลี่ยนแปลงอัตราการจัดเก็บภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าและบริการ ดังต่อไปนี้
อัตราภาษีตามกฎหมายภาษีแก้ไข ค.ศ.2012 |
อัตราภาษีตามกฎหมายภาษี ค.ศ. 2005 |
การเปลี่ยนแปลง |
|
สินค้าทั่วไปที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต |
|||
น้ำมันเชื้อเพลิง |
|||
| น้ำมันแบบพิเศษ (super gasoline) | 25% |
25% |
0% |
| น้ำมันแบบธรรมดา (regular gasoline) | 20% |
24% |
-4% |
น้ำมันดีเซล |
10% |
12% |
-2% |
| น้ำมันเครื่องบิน | 10% |
0% |
10% |
| น้ำมันหล่อลื่น,น้ำมันขับเคลื่อน,น้ำมันจาระบีและน้ำมันเบรค | 5% |
5% |
0% |
แก๊สสำหรับยานพาหนะ |
10% |
0% |
10% |
แอลกอฮอล์หรือเครื่องดื่มที่มีแอลกอฮอล์ทุกประเภท |
|
|
0% |
| แอลกอฮอล์และเครื่องดื่มประเภทอื่นที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ 15 และมากกว่า | 70% |
70% |
0% |
| แอลกอฮอล์,ไวน์และเครื่องดื่มประเภทอื่นที่มีส่วนผสมของแอลกอฮอล์ต่ำกว่า 15 | 60% |
60% |
0% |
เบียร์ |
50% |
50% |
0% |
เครื่องดื่มสำเร็จรูป |
|
|
|
| เครื่องดื่มอัดก๊าซคาร์บอนไดออกไซด์,น้ำอัดลม,น้ำแร่,น้ำผลไม้และเครื่องดื่มที่ไม่มีแอลกอฮอล์ | 5% |
20% |
-15% |
| เครื่องดื่มชูกำลัง | 10% |
30% |
-20% |
บุหรี่ : ฝอยยาสูบ,บุหรี่ซอง,บุหรี่ |
60% |
55% |
5% |
เครื่องใช้ภายในบ้านหรือเครื่องประดับที่ทำจากคริสตัล |
20% |
0% |
20% |
พรมทุกประเภท |
15% |
0% |
15% |
เฟอร์นิเจอร์(โซฟา)ที่มีราคาตั้งแต่ 10,000,000 กีบหรือมากกว่านั้น |
15% |
0% |
15% |
น้ำหอมและเครื่องสำอาง |
20% |
30% |
-10% |
ไพ่และอุปกรณ์/เครื่องมือเล่นการพนันอื่น |
90% |
70% |
20% |
พลุ,ดอกไม้ไฟและประทัด |
80% |
70% |
10% |
ยานพาหนะ |
|
|
|
รถจักรยานพาหนะที่เดินด้วยเครื่องยนต์: |
|||
| - 110 cc หรือน้อยกว่านั้น | 10% |
20% |
-10% |
| - 111-115 cc | 15% |
20% |
-5% |
| - 151-250 cc | 20% |
20% |
0% |
| - 251 cc หรือมากกว่านั้น | 25% |
20% |
5% |
ยานพาหนะขนาดใหญ่ : |
|||
- อะไหล่รถยนต์ |
10% |
0% |
10% |
- อุปกรณ์รถยนต์ |
15% |
0% |
15% |
เรือสปีดโบ๊ท ,เรือยอร์ชต์,เรือแข่งกีฬาที่มีเครื่องยนต์ (รวมทั้งส่วนประกอบและอะไหล่) |
15% |
10% |
5% |
เครื่องรับสัญญาณดาวเทียม,เครื่องเล่นเพลงและภาพ,กล้องถ่ายรูป,โทรศัพท์,เครื่องบันทึกเสียงและวีดีโอและอุปกรณ์เล่นดนตรี (รวมทั้งอุปกรณ์และส่วนประกอบ) |
10% |
15% |
-5% |
อุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ : เครื่องปรับอากาศ , เครื่องล้างจานและเครื่องดูดฝุ่น |
10% |
15% |
-5% |
โต๊ะบิลเลียดและสนุกเกอร์,เครื่องเป่าลม,เกมฟุตบอลโต๊ะ |
20% |
20% |
0% |
เครื่องเล่นเกมทุกประเภท |
30% |
20% |
10% |
บริการที่ต้องเสียภาษีสรรพสามิต |
|||
บริการด้านสิ่งบันเทิง : บาร์,ดิสโก้เธคและคาราโอเกะ |
60% |
25% |
35% |
ธุรกิจโบว์ลิ่ง |
10% |
0% |
10% |
บริการที่เกี่ยวข้องกับการนวด,ซาวน่าและร้านทำผม |
10% |
0% |
10% |
บริการโทรศัพท์,เคเบิลทีวี,ดิจิตอลทีวี,บริการอินเทอร์เน็ต |
10% |
10% |
0% |
กอล์ฟ |
10% |
0% |
10% |
ล็อตเตอรี่ |
25% |
10% |
15% |
คาสิโนและเครื่องเล่นสล็อตแมชชีน |
80% |
15% |
65% |
ที่มา :
